НДС в ОАЭ: 5 %, регистрация и отчётность
Ставка одна — 5 %. Администрирует Федеральная налоговая служба через тот же портал EmaraTax, что и корпоративный налог, но процедуры отдельные: регистрация по одному налогу не означает регистрации по другому, и декларации подаются раздельно. Ниже — когда возникает обязанность, как устроен учёт и на чём чаще всего теряют деньги компании, которые открылись «под экспорт».
Когда возникает обязанность
- Обязательная регистрация — если облагаемые операции за прошедшие 12 месяцев превысили AED 375 000 или превышение ожидается в ближайшее время — срок этого прогноза установлен законом, уточняем на актуальную дату
- Добровольная регистрация — от AED 187 500 облагаемых операций или расходов; имеет смысл, когда у компании много входящего НДС, который она хочет вернуть
- Ниже порога добровольной регистрации встать на учёт нельзя
В расчёт порога входят стандартные и нулевые операции, но не освобождённые. Это важно для компании с экспортной выручкой: нулевая ставка не выводит из-под регистрации, экспорт считается в порог наравне с внутренними продажами.
Три категории операций — три разных режима
- Стандартные — 5 %: большинство поставок товаров и услуг внутри ОАЭ
- По нулевой ставке — 0 % с правом вычета входящего НДС: экспорт товаров и услуг за пределы ОАЭ при выполнении условий, международные перевозки, часть других категорий
- Освобождённые — без НДС и без права вычета: часть финансовых услуг, жилая аренда, некоторые другие
Квалификация делается по каждой операции до выставления счёта, потому что от неё зависят и сумма в инвойсе, и право на вычет, и порог регистрации.
Экспорт услуг: где теряют больше всего
Самая частая зона ошибок у консалтинга и IT. Нулевая ставка при экспорте услуг применяется, когда получатель находится за пределами ОАЭ и не присутствует здесь в момент оказания услуги, а сама услуга не относится к тем, у которых место поставки — в ОАЭ. «Клиент за границей» — это не подтверждение, а заявление. Подтверждением служат договор, данные о местонахождении клиента, переписка, платёжные документы. Комплект формируется по каждой сделке сразу, а не восстанавливается при проверке. Услуга, оказанная зарубежному клиенту, но фактически потреблённая в ОАЭ — например, его сотрудником, находящимся здесь, — под нулевую ставку не подходит.
Импорт услуг и товаров
Если компания в ОАЭ покупает услуги у зарубежного поставщика, она сама начисляет НДС по механизму обратного начисления и одновременно принимает его к вычету, если операция даёт право на вычет. Для российских подрядчиков, оказывающих услуги эмиратской компании, это означает: НДС в ОАЭ возникает у покупателя, и в цене договора его не бывает. Импорт товаров облагается при ввозе; порядок уплаты зависит от статуса импортёра и уточняется по конкретной поставке.
Свободные зоны и designated zones
Свободная зона сама по себе от НДС не освобождает. Отдельная категория — designated zones: часть свободных зон, которые для целей НДС при определённых условиях считаются находящимися за пределами ОАЭ в отношении товаров. Это влияет на режим перемещения товаров в такую зону и из неё, но не касается услуг и не имеет отношения к режиму корпоративного налога в свободной зоне: статус QFZP на НДС не влияет. Относится ли ваша зона к designated и какие условия действуют — проверяем по актуальному перечню Кабинета.
Порядок действий по шагам
- Определить характер каждого потока: стандартный, нулевой, освобождённый — по договорам, а не по названию вида деятельности.
- Посчитать облагаемые операции за 12 месяцев и ближайший прогноз.
- Решить: обязательная регистрация, добровольная или пока не нужна.
- Зарегистрироваться в EmaraTax отдельно от корпоративного налога.
- Настроить счета-фактуры по требованиям к форме: без корректного налогового инвойса вычет у покупателя не работает.
- Подавать декларации и платить по налоговому периоду, назначенному FTA.
- Хранить комплект документов по нулевым операциям и по вычетам.
Где чаще всего ошибаются
- Регистрируются «на всякий случай» и получают регулярную отчётность там, где могли бы обойтись без неё
- Пропускают обязательную регистрацию, потому что «мы же экспортёры», и получают санкции; их размеры уточняем на актуальную дату
- Применяют нулевую ставку к экспорту без подтверждающих документов
- Смешивают правила НДС и корпоративного налога: свободная зона не освобождает от НДС, а статус QFZP на НДС не влияет
- Выставляют инвойсы без обязательных реквизитов и лишают клиента вычета
Сколько занимает постановка процесса
Регистрация — вопрос дней при готовых документах. Настройка учёта так, чтобы декларации собирались автоматически, а не вручную к каждому сроку, — обычно несколько недель. Это разовая работа, которая потом экономит ежеквартальную панику.
Что понадобится от вас
Лицензия, договоры по основным потокам, данные о клиентах и их местонахождении, обороты за последние 12 месяцев, прогноз на ближайший год, регистрационные данные по корпоративному налогу. На этом видно, нужна ли регистрация, какая и как строить документооборот.
Частые вопросы
Нужен ли НДС компании в свободной зоне?
Свободная зона сама по себе не освобождает от НДС. Всё зависит от характера операций и от порога.
Можно ли вернуть входящий НДС?
При наличии регистрации, права на вычет по операции и корректных налоговых инвойсов — да, в порядке, установленном FTA.
Если все клиенты за рубежом, регистрация не нужна?
Нужна, если нулевые операции превысили порог: они считаются в него наравне со стандартными.
Это общая рамка, а не консультация. Право ОАЭ меняется, а процедуры различаются по эмиратам и свободным зонам. Конкретную ситуацию разбираем отдельно.
