QFZP: как получить 0 % в свободной зоне и не потерять его
Главное заблуждение о свободных зонах: «там ноль». Ноль есть, но он обусловлен. Его получает только Qualifying Free Zone Person и только на Qualifying Income — весь остальной налогооблагаемый доход такой компании облагается по ставке 9 % с первого дирхама. Порог 0 % на первые AED 375 000 налогооблагаемого дохода к QFZP не применяется вовсе: он предусмотрен только для обычного налогоплательщика (ст. 3 Федерального декрет-закона № 47 от 2022). Действующие условия закреплены Министерским решением № 229 от 2025 года, которое заменило прежнее решение № 265 от 2023 и применяется ретроактивно с 1 июня 2023 года.
Из чего складывается статус
Статус не выдаётся регистратором зоны и не следует из лицензии. Компания сама подтверждает соответствие набору условий по итогам каждого налогового периода:
- Компания зарегистрирована в свободной зоне и ведёт там основную деятельность — с людьми, помещением и расходами, соразмерными этой деятельности
- Доход относится к квалифицируемым видам деятельности или получен от других лиц в свободных зонах
- Неквалифицируемая выручка укладывается в порог de-minimis
- Отчётность аудирована — это прямое условие по Министерскому решению № 84 от 2025
- Соблюдаются правила трансфертного ценообразования и ведётся документация по сделкам со связанными лицами
- Компания не отказалась от льготного режима добровольно
Выпадение по любому пункту — не «минус одно условие», а утрата всего статуса.
Что считается квалифицируемым доходом
Три группы: доход от сделок с другими лицами в свободных зонах, если они и есть конечный получатель; доход от квалифицируемых видов деятельности с кем угодно — сюда обычно относят производство и переработку, владение акциями и долями, управление судами, услуги штаб-квартиры для связанных лиц, логистику и ряд других направлений; и ограниченный доход от квалифицируемой интеллектуальной собственности. Есть и исключённые виды — например, сделки с физическими лицами и большая часть операций с недвижимостью. Перечень закреплён решением № 229/2025, но относится ли к нему ваш конкретный поток, видно только по договору, а не по названию вида деятельности в лицензии.
Правило de-minimis
Неквалифицируемая выручка не должна превышать меньшее из двух: AED 5 млн или 5 % общей выручки. Порог считается по меньшему значению, а не по любому из них на выбор — на этом спотыкаются чаще всего. Компания с выручкой AED 20 млн имеет запас в AED 1 млн, а не в пять.
Цена нарушения
Она несоразмерна ошибке. При нарушении условий статус теряется с начала текущего налогового периода и на четыре следующих, и всё это время компания платит 9 % со всего налогооблагаемого дохода по общим правилам. Одна неаккуратная сделка стоит пяти лет налоговой льготы.
Порядок действий по шагам
- Составить карту потоков выручки: кто платит, за что, где находится плательщик и является ли он лицом свободной зоны.
- Сверить каждый поток с перечнем квалифицируемых и исключённых видов деятельности — по договору, а не по коду лицензии.
- Проверить фактическое присутствие: достаточно ли людей, помещения и расходов в зоне для той деятельности, которая приносит доход.
- Настроить раздельный учёт квалифицируемой и неквалифицируемой выручки с первого дня.
- Заключить договор с аудитором заранее, а не перед сдачей декларации.
- Проверять долю неквалифицируемой выручки ежеквартально и каждый новый тип договора — до подписания.
Что чаще всего ломает статус
- Разовая продажа внутри ОАЭ «по просьбе клиента» — оформленная как обычный договор с mainland-компанией
- Консультация местному заказчику, которая по документам ничем не отличается от экспортной
- Аренда собственного помещения третьему лицу
- Учёт, восстановленный задним числом: он не выдерживает аудита, а без аудита нет статуса
- Проверка порога один раз в конце года, когда сделки уже совершены
Когда QFZP не подходит
Честный ответ: если заметная часть клиентов находится внутри ОАЭ или это физические лица, бороться за статус невыгодно — порог будет пробит, а издержки на аудит и раздельный учёт останутся. В этом случае компания просто платит по обычной ставке. Малому бизнесу стоит сравнить QFZP с Small Business Relief: по действующим правилам он применяется при выручке не более AED 3 млн за период к налоговым периодам, заканчивающимся не позднее 31 декабря 2029 года. Совмещать оба режима нельзя, компания выбирает один.
Для российского бенефициара
Если эмиратская компания получает дивиденды, проценты или роялти из России, с 1 января 2026 года применяется новое соглашение об избежании двойного налогообложения: ставки у источника по всем трём видам дохода — 10 %. Это не влияет на статус QFZP, но влияет на реальную нагрузку по потоку, и считать её нужно вместе.
Что понадобится от вас
Договоры по всем потокам выручки или их шаблоны, структура группы, список связанных лиц, данные об офисе и сотрудниках в зоне, финансовая отчётность за прошлые периоды. По этому пакету видно, проходит ли компания по условиям и что нужно поправить до конца текущего периода.
Частые вопросы
Можно ли вернуть статус после потери?
Не раньше, чем истекут текущий и четыре следующих периода. Это долго, поэтому дешевле не нарушать.
Нужно ли вставать на учёт по корпоративному налогу, если доход квалифицируемый?
Да. Регистрация в FTA через EmaraTax обязательна независимо от ставки, а за пропуск срока предусмотрен штраф AED 10 000.
Как понять, квалифицируется ли мой доход?
Это разбор конкретных договоров и потоков, а не вопрос о виде деятельности вообще. Делаем его до того, как поток пойдёт.
Это общая рамка, а не консультация. Право ОАЭ меняется, а процедуры различаются по эмиратам и свободным зонам. Конкретную ситуацию разбираем отдельно.
