Residenza fiscale negli Emirati: come si vince la presunzione del D.M. 1999
Per un italiano il trasferimento negli Emirati parte in salita. Gli Emirati rientrano nell'elenco del D.M. 4 maggio 1999, e per chi vi sposta la residenza vale la presunzione di residenza fiscale in Italia (art. 2, comma 2-bis, TUIR): non è l'Agenzia delle Entrate a dover dimostrare che siete rimasti, siete voi a dover dimostrare che ve ne siete andati. Non è un divieto. È un carico probatorio, e si vince con i documenti giusti raccolti dal primo giorno.
Cosa guarda l'Italia
I criteri di residenza fiscale italiana si applicano per la maggior parte del periodo d'imposta: iscrizione anagrafica, domicilio inteso come luogo delle relazioni personali e familiari, residenza come dimora abituale, presenza fisica sul territorio. Ne basta uno. La cancellazione dall'anagrafe della popolazione residente e l'iscrizione all'AIRE sono il primo passo, ma da sole non bastano: con la presunzione del D.M. 1999 il fisco guarda oltre l'anagrafe, a dove vivono famiglia e interessi.
Cosa guarda l'Emirato
La FTA rilascia un certificato di residenza fiscale, richiesto tramite EmaraTax, a chi rispetta i criteri interni: in termini generali, avere negli Emirati la dimora abituale e il centro degli interessi finanziari e personali, oppure soddisfare condizioni di presenza fisica. Le soglie numeriche le confermiamo alla data attuale e non le citiamo a memoria. Il certificato è ciò che l'Agenzia delle Entrate chiederà quando sosterrete di non essere più residenti in Italia, ed è la porta d'accesso alla convenzione contro le doppie imposizioni tra Italia ed Emirati, in vigore dal 1997.
Le prove che vincono la presunzione
- Contratto di locazione o titolo di proprietà negli Emirati, utenze intestate, Emirates ID
- Famiglia trasferita: iscrizione scolastica dei figli, residenza del coniuge
- Lavoro o attività svolti negli Emirati, con contratto, ufficio, stipendio accreditato lì
- Calendario dei giorni di presenza in Italia e negli Emirati, con timbri e carte d'imbarco
- Conti, carte, abbonamenti, medico: la vita quotidiana a Dubai, non in Italia
- Assenza di una casa a disposizione in Italia o, se c'è, prova che non è la dimora abituale
Il fascicolo si costruisce nel tempo, non prima di una verifica. Una prova ricostruita si riconosce, e una verifica sul trasferimento verso un Paese in elenco è tra le più probabili che riceverete.
L'anno del trasferimento
È l'anno in cui si sbaglia di più. Chi parte a ottobre ha passato la maggior parte del periodo d'imposta in Italia ed è residente italiano per quell'anno, con tassazione del reddito mondiale, compreso quanto guadagnato a Dubai, e la convenzione del 1997 a evitare la doppia imposizione. La data di partenza si sceglie con il calendario, non con il trasloco.
Cosa fare, in ordine
- Contare i giorni in Italia dell'anno in corso e decidere da quale periodo d'imposta si cessa di essere residenti.
- Rivedere il centro degli interessi: società, immobili, attività. Ciò che resta in Italia pesa.
- Decidere dove vive la famiglia e da quando.
- Ottenere visto di residenza ed Emirates ID.
- Costruire i fatti negli Emirati: casa, conti, attività, presenza.
- Iscriversi all'AIRE.
- Richiedere il certificato di residenza fiscale alla FTA quando i criteri sono rispettati.
- Presentare l'ultima dichiarazione da residente e, negli anni successivi, quella da non residente per i soli redditi di fonte italiana.
Cosa resta verso l'Italia
Finché siete residenti: tassazione del reddito mondiale e quadro RW per conti, partecipazioni e immobili all'estero, compresi quelli negli Emirati. Da non residenti: imposte in Italia solo sui redditi di fonte italiana, con le aliquote previste; il quadro RW non si applica più dal periodo in cui non siete residenti. Gli immobili in Italia continuano a pagare in Italia in ogni caso.
Se avete una società
Residenza della persona e residenza della società sono due esami. Una società emiratina amministrata di fatto dall'Italia può essere considerata residente in Italia — l'esterovestizione; una italiana amministrata da Dubai, il contrario. La società emiratina si registra all'imposta societaria presso la FTA a prescindere dal vostro status personale; il ritardo costa AED 10.000. Dove vi trovate quando prendete le decisioni è un fatto che entrambi i fischi chiederanno.
Domande frequenti
La Golden Visa mi rende residente fiscale negli Emirati?
No. È un permesso di soggiorno di lunga durata. La residenza fiscale la conferma la FTA con i propri criteri, e in Italia resta la presunzione da vincere.
Basta l'iscrizione all'AIRE?
No. È necessaria ma non sufficiente: la presunzione del D.M. 1999 si vince con la prova dei fatti, non con l'anagrafe.
Posso essere residente in entrambi i Paesi?
Può accadere. La clausola di risoluzione della convenzione del 1997 decide quale prevale: abitazione permanente, centro degli interessi vitali, soggiorno abituale, nazionalità.
Questo è un quadro generale, non una consulenza legale. Il diritto emiratino cambia e le procedure differiscono tra emirati e free zone. Ogni situazione viene esaminata separatamente.